61.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別是什么?
從差異性來看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的主要不同在于:
1、側(cè)重點(diǎn)不同:內(nèi)部控制側(cè)重于制度層面，通過規(guī)章制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理則更側(cè)重交易層面，通過市場化的自由競爭或市場交易規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。典型的內(nèi)部控制是為保證資金安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，會(huì)計(jì)控制是其核心；而典型的風(fēng)險(xiǎn)管理則關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較，貫穿于管理過程的各個(gè)方面。
2、管理幅度不同:風(fēng)險(xiǎn)管理包含風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理以及報(bào)告程序等活動(dòng)；而內(nèi)部控制負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中及其以后的重要活動(dòng)，如對風(fēng)險(xiǎn)的評估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監(jiān)督評審與缺陷的糾正等工作。內(nèi)部控制主要強(qiáng)調(diào)事中和事后的管理活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)管理除了對事中和事后進(jìn)行管理，還會(huì)在事情開展之前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和評估，并制訂出相應(yīng)的應(yīng)對方案。
3、對風(fēng)險(xiǎn)的對策不一致:全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，幫助董事會(huì)和高級管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。這些內(nèi)容是內(nèi)部控制框架所無法提供的。
62.企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是什么?
ERM 框架(即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架)認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四個(gè):
一是戰(zhàn)略目標(biāo)——使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與使命相關(guān)聯(lián)并且支撐企業(yè)使命；
二是經(jīng)營目標(biāo)——利用風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效和高效率地利用企業(yè)資源；
三是報(bào)告目標(biāo)——提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；
四是合規(guī)性目標(biāo)——使企業(yè)經(jīng)營符合相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
63.企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有哪些主要的應(yīng)對策略?
企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對沖等應(yīng)對策略。
風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，可以是被動(dòng)的，也可以是主動(dòng)的，可以是無意識(shí)的，也可以是有意識(shí)的，因?yàn)橛袝r(shí)完全回避風(fēng)險(xiǎn)是不可能或明顯不利的。采取有計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)不失為一種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方式。
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，即通過放棄或拒絕合作停止業(yè)務(wù)活動(dòng)來回避風(fēng)險(xiǎn)源。比如，雖然潛在的或不確定的損失能就此避免，但獲得利益的機(jī)會(huì)也會(huì)因此喪失。
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，即承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主要對象把原本可能發(fā)生在自己身上的損失通過轉(zhuǎn)移和嫁接的方式處理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通常可以通過保險(xiǎn)或者對外承包等手段來把風(fēng)險(xiǎn)的后果以及其應(yīng)對的責(zé)權(quán)轉(zhuǎn)交給第三方。其中，保險(xiǎn)的意思是通過為企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行相關(guān)保險(xiǎn)的購買，使保險(xiǎn)公司來幫企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn);而對外承包則是通過各種合法途徑以及渠道將自己本身對于業(yè)務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)交給其他對象，進(jìn)而將隨之可能附帶的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一并轉(zhuǎn)交的手段。
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換，一般是企業(yè)使用戰(zhàn)略調(diào)整等方式對目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，使之成為另外的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換的方式通常有制造衍生產(chǎn)品或者之前提到的戰(zhàn)略調(diào)整等。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換通常不能對企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生減少和規(guī)避作用，最常見的就是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)換之后減少了當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也加劇了另外的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)有效地利用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換可以成功實(shí)現(xiàn)自身在兩個(gè)甚至更多的風(fēng)險(xiǎn)之中周旋，取得最佳的效果，甚至能夠?qū)崿F(xiàn)無成本或者低成本。
風(fēng)險(xiǎn)對沖，指企業(yè)在自身具備一定的抗風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力的情況下，通過多種渠道，成功引入不止一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，讓它們之間產(chǎn)生對沖效果并且相互抵消。在企業(yè)所可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)中，原本存在著可以對沖并且有自然抵消的性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)該對其有充分的了解并在適當(dāng)?shù)年P(guān)鍵時(shí)機(jī)加以把握和利用。此外，考慮風(fēng)險(xiǎn)能否對沖時(shí)要站在一個(gè)相對的高度來審視，同時(shí)要防止風(fēng)險(xiǎn)的對沖不慎而導(dǎo)致多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)發(fā)生，使企業(yè)面臨更大的危機(jī)。
64.企業(yè)如何選擇風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對策略?
在策略的選擇上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，即企業(yè)愿意承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超過的最高限度，并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警線及相應(yīng)采取的對策。
確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，要正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，防止和糾正忽視風(fēng)險(xiǎn)與片面追求收益而不講條件、范圍以及認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大、收益越高的觀念和做法；同時(shí)，也要防止單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。
65.有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系由哪些部分構(gòu)成?
風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門排列順序、聚集狀態(tài)、聯(lián)系方式以及部門之間相互關(guān)系的結(jié)構(gòu)體系。各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的具體情況建立適合自己的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。
規(guī)模較小的企業(yè)，可以只設(shè)單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，而對于規(guī)模較大的企業(yè)來說，一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系則應(yīng)當(dāng)包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門及其他有關(guān)職能部門、各相關(guān)業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)等要素。
1、公司法人治理結(jié)構(gòu)，一般包括股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《公司法》的要求建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)應(yīng)依法、依公司章程的規(guī)定行使職權(quán)，履行職責(zé)，形成既高效運(yùn)轉(zhuǎn)、又有效制衡的法人治理機(jī)制。
2、業(yè)務(wù)管理部門或單位，主要包括業(yè)務(wù)管理或執(zhí)行部門，如生產(chǎn)部門、銷售部門、供應(yīng)部門等。這是風(fēng)險(xiǎn)管理的一線部門，是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制的主體，也可稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，一般包括風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門主要制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提出風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施意見，組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作等。
4、內(nèi)部審計(jì)部門，一般包括審計(jì)委員會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要是負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)體系，制定監(jiān)督評價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價(jià)，出具監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告。
5、法律事務(wù)部門，一般包括總法律顧問與法律事務(wù)部，也可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不設(shè)專門的法律事務(wù)部而將法律事務(wù)委托給中介機(jī)構(gòu)辦理，本部門主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的審查、合同的擬訂或會(huì)簽、經(jīng)濟(jì)糾紛的處理、法律風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解等工作。
責(zé)編：陳南松
來源：中天華溥管理視野
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